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借力大数据做好内部审计审前分析的策略

作者:
来源:
中国农村金融杂志
2019/01/29 02:05

审计人员应突出审前分析的重要性,借力大数据做好审前分析,不断提高审计质量和效率

在内部审计中,审前分析这一环节往往未能引起审计人员的足够重视,存在重审计实施、轻审前分析的现象。部分农商银行即使有审前分析,也往往流于形式。在大数据技术被广泛运用的背景下,被审计对象的信息化程度大大提高,所涉及的数据量较大,审计人员仅凭传统经验和方法很难达到审计目的,这就要求审计人员突出审前分析的重要性,借力大数据做好审前分析,不断提高审计质量和效率。

审前分析在内部审计中意义重大

审前分析是编制审计方案的基础。审计方案的质量很大程度上取决于审前分析的效果,通过审前分析,可以提前了解被审计对象的基本情况,充分收集相关数据,在数据分析的基础上,精心编制出指导性、针对性和操作性强的审计方案,做到审计重点突出、审计延伸范围合理、审计方法科学有效。

审前分析是提高工作效率的关键。随着业务的不断发展,农商银行内部审计呈现出点多面广、情况复杂等特征,内部审计审前分析做得好,可以使审计人员很快找准问题,少走弯路,达到事半功倍的目的。对一些重大审计项目,更要花足够的时间进行审前分析,深入细致地了解被审计对象的基本情况、内控制度的建立和执行情况,掌握管理上的薄弱环节,有效利用审计资源,集中力量和时间突破重点。

审前分析是提升审计质量的前提。从近年来的内部审计实践看,被审计对象的违纪违规手段越来越隐蔽,审计人员应认真做好审前分析,充分利用大数据技术,全面采集业务数据、建立数据结构文档、分析确定审计重点,搜索有价值的审计线索,做到有的放矢,为审计实施阶段快速进入状态做好准备,从而降低审计风险,提高审计质量。

内部审计审前分析存在的短板

审前分析流于形式。部分审计人员认为审前分析在内部审计中无关紧要,作用不大,可有可无。一些参加审计工作多年的审计人员,自认为对被审计单位的情况比较熟悉,没有必要再开展审前分析。由于对审前分析的重要性认识不足,导致项目审计开始前,没有充分收集与项目相关的基础资料,对项目的了解仅凭经验,造成审计方案编制过于粗放,具体审计目标不明确,审计重点不突出,审计步骤和方法缺乏针对性、指导性和可操作性,影响了审计效率的提升。

数据分析浅尝辄止。部分审计人员在进行审前分析时,既不制订计划,也不列出具体的分析提纲,收集数据缺乏针对性,抓不住分析要点,对审前分析工作不够重视,经常仅大体了解被审计单位的基本情况,对其业务经营、财务管理和业务流程只作一般了解,忽略对员工行为管理、会计核算情况的审查,对审计项目涉及的相关政策法规、业务数据以及业务流程的收集整理、汇总分析不够深入;甚至部分审计人员复制以往年度同类项目的审前分析方案,仅改动日期就形成新的审前分析资料,以应付审计档案检查,未对当前形势下被审计单位的经济活动进行全面分析,使得审前分析质量不高,直接影响审计项目质量。

方法不能与时俱进。在内部审计审前分析时,部分审计人员不能根据项目特点,因地制宜、分门别类对待不同的审计项目,不能充分利用大数据进行审前分析,对审计项目要求达到的目标和审计方法缺乏深入研究,多数审前分析只局限于在审计前找被审计单位的负责人和主管人员了解被审计单位人数、机构情况、大体业务和收支规模等。部分审计人员对被审计单位的业务流程和审计项目所涉及的法律法规不甚了解,没有对被审计单位的内部控制进行合理性和有效性调查。这种走马观花式的审前分析使得制订出来的审计方案目标不明确、审计重点不突出。审计步骤、审计方法、审计范围、审计力量安排不尽合理,使得内部审计难以实现对审计实施的指导作用,甚至有可能遗漏重大违纪问题。

提高内部审计审前分析质量的对策

审前分析虽是审计项目准备阶段的工作,但同样需要周密部署、精心安排。农商银行审计人员应从审计项目实际出发,严谨细致,讲求方法,注重质量、效率和效果。

提高思想认识,制订审前分析方案。审计人员应充分认识到审前分析是审计质量控制的基础环节,做好审前分析,才能对审计项目做到心中有数。为确保审前分析按确定的调查范围和内容进行,审计人员应制订审前分析方案。如在进行电子银行部履职审计时,针对电子银行部业务职能及电子银行业务特点,有针对性地制订审前分析方案,明确审前分析的对象、范围、内容和重点,提出应收集的重要资料的类别或具体名称,合理安排分工和日程。

利用信息技术,充分获取基础数据。在信息资源极大丰富的今天,审计人员应紧跟时代步伐,充分利用先进技术和资源,在审前分析阶段就开始收集被审计单位的相关数据,索取会计报表、电子数据、业务报表和报告等,在此基础上获取必要和充分的信息,了解被审计单位的业务发展特点。对收集的基础数据进行认真整理、汇总和分析,掌握被审计单位管理的总体情况,从宏观和微观两方面寻找被审计单位可能出现问题的薄弱环节,明确审计所要延伸的范围及覆盖面,确定审计重点。例如,江苏泗洪农商银行进行民营学校贷款专项审计时,审计小组开展了审前分析,利用计算机审计技术搜集相关制度、整理基础数据,并充分发挥审计系统优势,灵活运用筛选、统计、抽样等功能,从电子数据分析入手,对民营学校贷款授信和用信情况、民营学校贷款占比情况、民营学校股东关联情况、民营学校还款结息等履约情况以及当地人口和学生人数情况进行分析比对,确定审计重点,锁定疑点线索,有针对性地开展审计,进一步提高了审计效能。

运用审计系统,深入挖掘审计线索。审前分析取得的被审计对象的数据信息大多纷乱复杂,需要审计人员花费大量的时间和精力来整理、筛选和分类,选择出所需要、有价值的数据信息,将复杂数据可视化、复杂资料明晰化、类别化。目前,农商银行大多建立起了现代企业制度,企业管理相对规范,计算机的运用水平也较高,非常适合开展计算机审计。在审前分析阶段,着手采集被审计单位的业务数据和数据结构文档,编制审计分析小模型,用一些“小模块”“小工具”对采集的资料和数据进行转换、整理、分析,通过多角度挖掘审计线索,掌握被审计单位的业务发展情况和相关管理情况,得出分析结果,初步评价管理体制和内部控制制度建立健全情况,寻找有价值的审计线索和突破口。例如,泗洪农商银行进行宣传费用专项审计,审计小组在审前分析时编制被审计单位的宣传品和宣传费变化曲线模型,对被审计单位历年宣传品发放情况和宣传费使用情况进行整理归类,最后形成表格和函数图,宣传品和宣传费使用情况一目了然。

综上所述

提高审计质量是农商银行内部审计追求的目标,而审前分析则是这一系统工程中重要的基础环节,是确定审计重点、提出审计观点的前提,是编制审计实施方案的重要依据,审前分析质量高低,直接影响着审计项目结果,对提高审计质量起着至关重要的作用,只有做到知已知彼,才能百战不殆。